某税务稽查局检查B企业时，发现B企业利用个人独资企业虚开增值税专用发票90份、发票金额7506573.89元、税额225197.17元，价税合计金额7731771.06元，B企业于2020年10-12月以银行转账方式向5家个人独资企业（即开票单位）支付资金，部分资金回流至B企业银行账户1900000元和赵某某个人银行账户351956元，B企业对该笔回流资金业务的真实性包括具体经办人、货款支付、资金转回等情况均无法提供相应证据，少缴企业所得税539835.35元。

税务机关认为B企业利用个人独资企业开具增值税发票，最终对B企业的涉税违法行为作出了税务处理决定和处罚决定，对B企业2020年度回流银行账户1900000元和赵某某个人银行账户351956元，少缴企业所得税额539835.34元，定性为偷税，处少缴的税款60%的罚款共计323901.20元。

案例启示：

B企业通过个人独资企业，虚开增值税发票，然后资金回流至B企业银行账户和赵某个人银行账户，实现资金体外循环，被税务局定义为偷税，不但补缴所欠税款，还处少缴的税款60%的罚款共计323901.20元。

B企业进行纳税筹划，利用个人独资企业虚开增值税发票，再通过个人独资企业将资金转至B企业银行账户及其他个人银行账户。该筹划利用个人独资企业税收优惠，虚开发票，将资金套取进行体外循环或形成公司的帐外小金库。近年来，随着金税四期的来临，大数据的介入，公司如此筹划不可。

注：企业取得的虚开发票不得作为所得税税前扣除凭证。

善意取得虚开发票的税务处理如下图所示：

项目

税种

内容

善意取得虚开发票的税务处理

增值税

1.不予抵扣进项税款或者不予出口退税，已经抵扣的进项税款或取得的出口退税，税务机关可依法追缴，且不予加收滞纳金

2.能重新取得合法、有效的专用发票，准予抵扣进项税款或者出口退税

企业所得税税

1.取得虚开的发票不得作为税前扣除凭证

2.补开、换开后的发票符合规定的，可以作为税前扣除凭证

3.应当取得发票，因特殊原因无法补开、换开发票的，可凭证实其支出真实性的相关资料，进行税前扣除

个体户避税也彻底行不通了！

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